Может ли ИП применять УСН и ПСН по одному виду деятельности?

Comments

• Добрый день !
  Надо полагать что патент при ПСН у вас выдан на такие виды деятельности:
  п.2  ст.346.43 гл.26.5 НК РФ 
  62) разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию;
  
  Исходя из этого ,данный патент включает несколько видов деятельности согласно классификатора ОКВЭД, т.е. не только на разработку ПО, но и адаптацию и модификацию.
  Т.е. на разработку ОКВЭД 62.01
  а вот ваши новые договора пойдут как адаптация и модификация;
  А под них подходят уже другие ОКВЭД
  

  Цитата: Сейчас планируется заключение договора немного другого плана, чем обычно: будет наблюдение и при необходимости корректировка работы ПО входного оборудования на предприятии (контроллеры доступа).

  Мне кажется, данный вид деятельности у вас будет осуществляться по таким ОКВЭД: 
  62.03-Деятельность по управлению компьютерным оборудованием
  62.09 -Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая
  
  А эти виды деятельности подходят под понятие "адаптация".
  Можете почитать в Консультанте что такое "адаптация"  для пп.62 п.2 . ст.346.43 гл.26.5 НК РФ 
  Исходя из этого все что вы назвали подходит под действие данного патента при ПСН.
  
  Если бы у вас было бы какое-то консультирование пользователей , в рамках ОКВЭД
  62.02 -Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий,
  
  то она бы уже не подпадала бы под данный патент и тогда на нее могли бы применять УСН. (ну можете сами почитать расшифровки по группе 62.02 -может и вы под это подходите -62.02.4 Деятельность по подготовке компьютерных систем к эксплуатации ) 
  
  И тогда бы можно было разделить по видам деятельности,  что подходит под ваш патент, а что нет и идет на УСН.
  Поэтому нужно для ФНС четко определить под какие ОКВЭД подходят виды деятельности по новым договорам, и подходят ли они под виды деятельности указанные в патенте при ПСН или нет. Ну или в ФНС спросить.
   И если у вас все на ПСН , то далее,
  применяя патент при ПСН, не запрещено оказывать услуги через субподрядчиков -на это нет ограничений в гл.26.5 НК РФ.
  Тут чисто юридически, в вашем договоре должно быть явно указано, что данные услуги имеете право оказывать привлекая субподрядчиков  -конкретного ИП или любых. 
  Так как согласно ст.780 ГК РФ Исполнение договора возмездного оказания услуг
  Если иное не предусмотрено договором возмездного оказания услуг, исполнитель обязан оказать услуги лично.
• Спасибо большое за подробный ответ, но насколько понимаю именно договор субподряда с ИП на патенте нельзя заключать. По крайней мере в письме Минфина 03-11-11/46562 от 11.06.2021 указано, что НК не предусматривает субподряд с ИП при работе на патенте.
  Ну или надо предполагать, что возникнет спор с налоговой.
  Здесь как раз ситуация, что ИП боится, что даже если он отнесет новый договор к УСН, налоговая будет трактовать его как относящийся к патенту, а с учётом того, что будет заключён договор субподряда с другим ИП, то получается есть риск, что из-за этого можно лишиться патента.
• Цитата: По крайней мере в письме Минфина 03-11-11/46562 от 11.06.2021 указано, что НК не предусматривает субподряд с ИП при работе на патенте.

  Но ранее было и противоположное мнение МинФин РФ
  письмо от 02.03.2017 № 03-11-11/12142:
  При этом обращаем внимание, что в целях применения пункта 5 статьи 346.43 Кодекса глава 26.5 Кодекса не содержит запрета для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, привлекать по договорам гражданско-правового характера зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей физических лиц.
  Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. 
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенной политики
  Р. А. Саакян
  
  Т.е. нет  разьяснения ФНС по данному вопросу, а данные письма Мин.Фин не являются нормативным актом -об это они сами указывают в этих письмах.
  Ну еще есть Письмо МинФин по вашему коду деятельности при ПСН 62)
  Письмо Минфина РФ от 21.04.2021 № 03-11-11/30270
  «О применении ПСН при разработке программного обеспечения»
  
  Письмо Минфина РФ от 01.04.2019 № 03-11-11/22442
  При этом глава 26.5 Кодекса не предусматривает возможность привлечения по договорам субподряда других индивидуальных предпринимателей при применении налогоплательщиком ПСН по виду предпринимательской деятельности, предусмотренному подпунктом 62 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса.
  Заместитель директора
  Департамента налоговой
  и таможенной политики
  Р. А. Саакян
  
  Поэтому,  решение за вами.
  Но по поводу возможной проверки ФНС деятельности на ПСН , хочу сказать.
  Во-первых , можно  указать в договоре где у вас будет суб.подряд , выполнение работ по договору оказания услуг будет производится лично вами- ИП таким-то или с привлечением ваших специалистов . А специалисты только физ.лица или самозанятые, без указания их ФИО в договоре. 
  Во-вторых ,  ФНС ИП на ПСН не проверяет.  И выездной проверки по договорам не будет.
  
  Ну  а если хотите прогонять сделки на УСН, ну тогда я в договорах укажите что работы будут с привлечением субподрядчика ИП такого-то .  И под это в обоснования последние письма Мин.Фин, где они уже против субпродряда при ПСН с субподрядчиком.ИП.
  
  Поэтому  по разному можно по налогам решить этот вопрос.
• Добрый день! 
  Спасибо большое за такой подробный ответ!
  Будем думать и решать, как лучше быть.
  

  Цитата: Во-вторых ,  ФНС ИП на ПСН не проверяет.  И выездной проверки по договорам не будет.

  Эх, конечно было бы здорово, если бы ИП на ПСН совсем не проверяли, но думаю все же может и не повезти, их конечно сильно меньше проверяют, чем ООО, но тем не менее)